注册会计师审计考点：为审计客户提供非鉴证业务每日一练(2015.2.29)
一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。）
1、甲公司 20×7 年 12 月 31 日库存配件 100 套，每套配件的账面成本为 12 万元，市场价格为 10 万元。该批配件可用于加工 100 件 A 产品，将每套配件加工成 A 产品尚需投入 17 万元。A 产品 20×7 年 12 月 31 日的市场价格为每件 28.7 万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司 20×7 年 12 月 31 日该配件应计提的存货跌价准备为（
）。
A.0
B.30 万元
C.150 万元
D.200 万元
参考答案：C
答案解析：配件是用于生产 A 产品的，所以应先计算 A 产品是否减值。单件 A 产品的成本＝12+17＝29（万元），单件 A 产品的可变现净值＝28.7－1.2＝27.5（万元），A 产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为 12 万元，单件配件的可变现净值＝28.7－17－1.2＝10.5（万元），单件配件应计提跌价准备＝12－10.5＝1.5（万元），所以 100 件配件应计提跌价准备＝100×1.5＝150（万元）。
2、甲公司 20×7 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份，另支付相关费用 15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司 20×7 年实现净利润 600 万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司 20×7 年度利润总额的影响为（
）。
A.165 万元
B.180 万元
C.465 万元
D.480 万元
参考答案：C
答案解析：购入时产生的营业外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（万元），期末根据净利润确认的投资收益＝600×30％＝180（万元），所以对甲公司 20×7 年利润总额的影响＝285+180＝465（万元）。
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％。甲公司与乙公司就其所欠
乙公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值（计税价格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（
）。
A．40．5 万元
B．100 万元
C．120．5 万元
D．1 80 万元
参考答案：A
答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得＝450－350－350×17％＝40.5（万元）。
4、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活
动产生的现金流量”的是（
）。
A．长期股权投资取得的现金股利
B．为购建固定资产支付的专门借款利息
C．购买可供出售金融资产支付的价款
D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
参考答案：B
答案解析：选项 B 属于筹资活动。
5、下列各项中，属于利得的有（
）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额
E.以现金清偿债务形成的债务重组收益
参考答案：CE
答案解析：选项 A 计入其他业务收入，属于收入；选项 B 属于额外支付的价款，属于损失；选项 D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。
6、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（
）。
A．以盈余公积弥补亏损
B．提取法定盈余公积
C．发放股票股利
D．将债务转为资本
参考答案：D
答案解析：选项 A、B、C 均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。
7、甲公司将两辆大型运输车辆与 A 公司的一台生产设备相:)，另支付补价 l0 万元。在:)日，甲公司用于:)的两辆运输车辆账面原价为 l40 万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 l30万元；A 公司用于:)的生产设备账面原价为 300 万元，累计折旧为 l75 万元，公允价值为 l40万元。该非货币性资产:)具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产:)应确认的收益为（
）。
A．0
B．5 万元
C．10 万元
D．15 万元
参考答案：D
答案解析：甲公司对非货币性资产:)应确认的收益＝130－（140－25）＝15（万元）。
8、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（
）。
A.甲公司在报告年度购入其 57％股份的境外被投资企业
B.甲公司持有其 40％股份，且受托代管 B 公司持有其 30％股份的被投资企业
C.甲公司持有其 43％股份，甲公司的子公司 A 公司持有其 8％股份的被投资企业
D.甲公司持有其 40％股份，甲公司的母公司持有其 ll％股份的被投资企业
E.甲公司持有其 38％股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业
参考答案：ABCE
9、甲公司 20×7 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用材料 6 万元，该材料负担的增值税为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。
该设备 20×7 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7 年该设备应计提的折旧额为（
）。
A.9 万元
B.9.9 万元
C.11 万元
D.13.2 万元
参考答案：B
答案解析：固定资产的入账价值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（万元），从 20×7 年 4月份开始计提折旧，20×7 年度应计提的折旧额＝132/10×9/12＝9.9（万元）。
10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。20×7 年 4 月 1 日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为 1000 万元，累计折旧为 100 万元，已计提减值准备 100 万元。更新改造过程中发生劳务费用 400 万元；领用本公司产品一批，成本为 100万元，计税价格为 130 万元。经更新改造的固定资产于 20×7 年 6 月 20 日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（
）。
A.1300 万元
B.1322.10 万元
C.1352.10 万元
D.1500 万元
参考答案：B
答案解析：更新改造后固定资产入账价值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（万元）。
11、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（
）。
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.材料入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费用
E.材料采购过程中发生的运输费用
参考答案：ABDE
答案解析：选项 C 应计入管理费用。
12、下列各项中，应计入营业外收入的是（
）。
A．非货币性资产:)利得
B．处置长期股权投资产生的收益
C．出租无形资产取得的收入
D．处置投资性房地产取得的收入
参考答案：A
答案解析：选项 B 应计入投资收益，选项 C、D 均应计入其他业务收入。
13、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。为取得该股权，甲公司增发 2000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 5 元；支付承销商佣金 50 万元。取得该股权时，A 公司净资产账面价值为 9000 万元，公允价值为 12000 万元。假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（
）。
A.5150 万元
C.7550 万元
B.5200 万元
D.7600 万元
参考答案：A
答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积＝（5－1）×2000－（5×2000－9000×80％）－50＝5150（万元）
14、下列各项中，属于利得的有（
）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额
E.以现金清偿债务形成的债务重组收益
参考答案：CE
答案解析：选项 A 计入其他业务收入，属于收入；选项 B 属于额外支付的价款，属于损失；选项 D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。
15、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（
）。
A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
参考答案：ABCDE
16、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（
）。
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.材料入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费用
E.材料采购过程中发生的运输费用
参考答案：ABDE
答案解析：选项 C 应计入管理费用。
17、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（
）。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
参考答案：ABD
答案解析：选项 C，使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销；选项 E，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。
18、甲公司 20×7 年 10 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 O.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7 年 12 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960 万元。甲公司 20×7 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（
）。
A.100 万元
B.116 万元
C.120 万元
D.132 万元
参考答案：B
答案解析：应确认的投资收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（万元）。
19、下列各项中，不应计入管理费用的是（
）。
A.发生的排污费
B.发生的矿产资源补偿费
C.管理部门固定资产报废净损失
D.发生的业务招待费
参考答案：C
答案解析：选项 C 应计入营业外支出。
20、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（
）。
A.固定资产减值准备
B.持有至到期投资减值准备
C.商誉减值准备
D.长期股权投资减值准备
参考答案：B
试题点评：
考查资产减值损失的确认与计量。
21、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％。甲公司与乙公司就其所欠
乙公司购货款 450 万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值（计税价格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（
）。
A．40．5 万元
B．100 万元
C．120．5 万元
D．1 80 万元
参考答案：A
答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得＝450－350－350×17％＝40.5（万元）。